Wyjazdy integracyjne bez podatku
Wyjazdy firmowe bez podatku
Urząd Skarbowy zmienił interpretację z 2009 r., wg której wyjazdy integracyjne były przychodem pracownika. Czyli teraz te imprezy są bez podatku.
Jest szansa, że wyjazdy firmowe dla pracowników wrócą do łask. Fiskus zaczyna łaskawiej spoglądać na różnego rodzaju imprezy, których celem jest silniejsze związanie pracowników z firmą. Nie tak dawno pojawiła się interpretacja podatkowa. Według niej firma może za koszty przychodu uznać wydatki na organizację pikniku dla pracowników i ich rodzin.
Co ciekawe, przedstawiciele firmy we wniosku sugerowali, że za koszt uzyskania przychodu można uznać wydatki na piknik wyłącznie w części. Ta część przypada na pracowników biorących udział w wydarzeniu. A Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 31 marca 2015 r. (sygnatura IBPBI/2/423-1570/14/AP) uznała, że za koszt uzyskania przychodu można uznać całość wydatków na organizację pikniku. Oznacza to, że także i te środki, za które zostanie sfinansowana zabawa członków rodzin pracowników, mogą być uznane.
Fiskus zmienia swoje decyzje
Teraz z kolei fiskus dokonał zmiany interpretacji indywidualnej z 5 października 2009 r., wydanej przez Izbę Skarbową w Katowicach (sygnatura IBPB II/1/415-657/09/BJ). I zmiana jest korzystna dla podatników.
Wnioskujący o interpretację przedstawiciele firmy zapytywali, czy organizacja wyjazdowej imprezy integracyjnej spowoduje powstanie przychodu u pracowników? Spółka wskazywała, że wydatki na organizację imprezy wyjazdowej zostaną poniesione w trakcie wydarzenia. W tym czasie mają zostać zaprezentowane wyniki firmy oraz jej plany na przyszłość. Ponadto przedstawieni zostaną nowi pracownicy. Dodatkowo te wydatki obejmą koszty dojazdu, wyżywienia, noclegów oraz organizacji wieczoru.
Firma we wniosku wskazała, że impreza ma na celu polepszenie atmosfery. W rezultacie przełoży się to i na jakość, i na efektywność pracy. Dodatkowo zwracała uwagę, że nie jest w stanie określić, jaka jest wartość świadczenia otrzymanego przez pracownika. Wynika to z faktu, że część zatrudnionych będzie korzystać z noclegów, a część nie. Część przyjedzie na koszt pracodawcy, inni na własny, itd. I zasugerowała, że w tej sytuacji nie powinno być mowy o przychodzie uzyskiwanym przez pracownika. Z tego powodu nie trzeba szacować wartości tego przychodu.
Decyzja Trybunału Konstytucyjnego
Jednak Izba Skarbowa w Katowicach uznała, że jest to nieprawidłowe stanowisko i kazała przychód naliczać. Ale minęło kilka lat i resort finansów opublikował interpretację, które zmienia wykładnię Izby Skarbowej w Katowicach.
W interpretacji zmieniającej z dnia 23 lipca 2015 r. (sygnatura DD3.8222.2.262.2015.CRS) przedstawiciele resortu finansów zwrócili uwagę przede wszystkim na analizę Trybunału Konstytucyjnego. Ta analiza była poświęcona kwestii pozostałych nieodpłatnych świadczeń, które otrzymują pracownicy, z 8 lipca 2014 r. (sygnatura akt K 7/13).
Trybunał Konstytucyjny uznał, że aby stwierdzić, że nieodpłatne świadczenie poskutkowało powstaniem przychodu u pracownika, owe świadczenie musi spełniać trzy warunki. Po pierwsze – musi ono zostać spełnione za zgodą pracownika (czyli musi on skorzystać z niego dobrowolnie). Po drugie – świadczenie musi zostać spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i musi przynieść mu korzyść w postaci zwiększenia aktywów lub uniknięcia wydatków. Ponadto po trzecie – korzyść musi być wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie zaś dostępna dla wszystkich podmiotów).
Powstawanie przychodu
Pod tym kątem Trybunał Konstytucyjny rozpatrywał kwestię, czy imprezy integracyjne – również wyjazdowe wycieczki lub incentive travel – skutkują powstaniem przychodu. I stwierdził, że przychód nie powstaje, bo nie ma korzyści dla pracownika, skutkującej wzrostem aktywów lub oszczędnością.
Bo – jak wynika z analizy TK – trudno zakładać, że pracownik wydałby pieniądze na uczestnictwo w innej konferencji, gdyby podobnej nie organizował jego pracodawca. Trudno też „poważnie utrzymywać, że przychodem pracownika z umowy o pracę czy stosunku służbowego jest możliwość okazjonalnego uczestnictwa w obiedzie czy kolacji, a wartość zjedzonych przez niego potraw i wypitych napojów wyznacza podstawę opodatkowania” – wynika z analizy TK.
A skoro tak zdecydował TK, to urzędnicy resortu finansów nie mieli innego wyjścia, jak uznać, że impreza integracyjna (wyjazd firmowy) dla pracowników nie będzie skutkować powstaniem przychodu po stronie pracowników. To zaś oznacza, że stanowisko przedstawiciela spółki było prawidłowe. W rezultacie nie musi ona naliczać przychodu uzyskanego wskutek udziału w imprezie integracyjnej przez pracowników.
Inni też nie muszą obliczać wartości przychodu
Ponieważ decyzje TK obejmują wszystkie podmioty, to znaczy, że każda firma, która zamierza zorganizować podobny wyjazd firmowy, nie będzie musiała obliczać przychodu pracowników, którzy wezmą w nim udział. Za to, co wynika z interpretacji wspomnianej na samym początku, mają sporą szansę zaliczyć taka imprezę integracyjną do kosztu uzyskania przychodów.
Koszty uzyskania przychodów
Zgodnie z art. 15 ust. 1 updop, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
Kosztami podatkowymi są m.in. tzw. koszty pracownicze, w tym wydatki ponoszone na rzecz pracowników w celu ich integracji. Dotyczy to np. organizacji dla nich spotkań integracyjnych (okolicznościowych).
W każdej sytuacji należy jednak sprawdzić, jaki jest powód takiego spotkania. W przypadku, gdy wydatki poniesione zostały na zorganizowanie spotkania integracyjnego mającego na celu poprawę komunikacji wewnętrznej i motywacji do pracy poprzez zintegrowanie pracowników z firmą, należy podkreślić skutki. Poza tym spotkanie służy budowaniu zespołu, poprawie atmosfery pracy oraz ułatwieniu ułożenia wzajemnych relacji między pracownikami. Dzięki temu w efekcie poprawia to efektywność pracy. Przez to zwiększa przychody osiągane przez podatnika. Wówczas wydatki spełniają warunki, o których mowa w art. 15 ust. 1 updop. W rezultacie mogą zostać zakwalifikowane do kosztów podatkowych.
Przy czym obowiązkiem podatnika jest wykazanie, w oparciu o zgromadzone dowody, związku pomiędzy poniesieniem kosztu a uzyskaniem przychodu. Chodzi też o zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów, zgodnie z dyspozycją powołanego art. 15 ust. 1 updop.
Opracowano na podstawie artykułów
http://www.forbes.pl/imprezy-integracyjne-w-koncu-bez-podatku,artykuly,197835,1,2.html
http://www.polskieradio.pl/42/273/Artykul/1488638,Wyjazdy-integracyjne-wroca-do-lask-Nowa-interpretacja-przepisow-podatkowych
http://biznes.interia.pl/firma/news/spotkanie-integrujace-pracownikow-nie-przysparza-im,2310072,1852
Zobacz także Incentive travel , Integracyjne wyjazdy , Wycieczka firmowa bez podatku .
Zapamiętaj
- Wyjazdy integracyjne uległy zmianie w interpretacji podatkowej, co oznacza, że są teraz bez podatku dla pracowników.
- Firmy mogą uznać wydatki na organizację imprez jako koszty uzyskania przychodu, co może sprzyjać wzmożonej integracji pracowników.
- Decyzja Trybunału Konstytucyjnego ustaliła, że imprezy integracyjne nie generują przychodu dla pracowników, co likwiduje konieczność kalkulacji wartości tego przychodu.
- Firmy organizujące wyjazdy firmowe nie muszą obliczać przychodu pracowników, a imprezy te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
- Koszty związane z imprezami integracyjnymi mogą być uznane za podatkowe, jeśli służą poprawie atmosfery oraz efektywności pracy w firmie.
Organizacja imprez integracyjnych dla firm , Błędy przy organizacji wyjazdów , Firmowe wyjazdy sposób na motywację , Jak działamy , Wyjazdy dla firm wycieczki integracyjne .
